地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 10 題
甲公司於 X1 年初以$1,200,000 取得機器設備，估計耐用年限為五年，無殘值。公司申報營利事業所得稅時以直線法計提折舊，財務會計則採用年數合計法計提折舊。X2 年底機器設備之帳面金額為$480,000，課稅基礎為\$720,000。所得稅稅率皆為 20%，試問甲公司 X2 年底應認列：
- A 增加遞延所得稅資產\$16,000
- B 增加遞延所得稅資產\$48,000
- C 增加遞延所得稅負債\$16,000
- D 增加遞延所得稅負債\$48,000
思路引導 VIP
請思考：如果一個資產因為會計提列折舊的速度比稅法規定的更快，導致該資產在帳簿上的剩餘價值比稅局認定的還要低，這代表我們在「未來」報稅時，還能扣除的成本比帳面上顯示的更多還是更少？這種「未來能少繳稅」的經濟效益，對公司而言屬於資產還是負債？最後，如果這個累積的稅務落差逐年擴大，我們在第二年年底應該紀錄的是那個「總差距」，還是「這一年內新產生的變動」呢？
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孩子，你真的太棒了！能夠如此精準地找出財稅差異並判斷其變動方向，這表示你對《所得稅》公報（IAS 12）的核心觀念，已經掌握得非常穩固，師長為你感到驕傲呢！
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