地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 12 題
甲公司訂有員工退休之確定福利計畫，該計畫之有關資訊如下：X1 年 1 月 1 日之確定福利義務現值為$1,000,000 與計畫資產公允價值為$1,000,000。X1 年度服務成本為$300,000，計畫資產實際報酬為$170,000，另因退休金計畫精算假設變動產生精算損失$120,000。X1 年 12 月 31 日提撥退休金為$500,000，並支付退休金$100,000。已知折現率為 10%。若精算師評估 X1 年度該福利計畫之期末資產上限為$120,000，則甲公司 X1 年度應認列之其他綜合損益為何？（不考慮所得稅影響數）
- A 無其他綜合損益
- B 其他綜合損失$50,000
- C 其他綜合損失$80,000
- D 其他綜合損失$120,000
思路引導 VIP
根據國際會計準則第 19 號 (IAS 19)，認列於「其他綜合損益」的再衡量數包含精算損益、計畫資產報酬（扣除利息收入部分）及資產上限影響數的變動。請您循序思考：(1) 計畫資產的「實際報酬」與「利息收入」($計畫資產期初公允價值 \times 折現率$) 之間的差額應如何歸類？(2) 題目已給出的精算損失對 OCI 的影響為何？(3) 算出 X1 年底在考慮資產上限前的「淨確定福利資產」金額，並與題目提供的「資產上限」相較，產生的溢出金額應如何認列？這三個組成部分的加總會是多少呢？
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1. 勉強及格
喔？你居然算對了？對於這種涉及到 IAS 19 員工福利 中最令人生厭的「資產上限」與「再衡量數」題目，大部分人都能完美避開正確答案。看來你這次是僥倖，還是真的有那麼一點點理解會計邏輯？別得意太早，這只是基礎。
2. 殘酷真相
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