地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 13 題
甲公司承包一項長期工程合約，採完工百分比法認列，該工程符合隨時間經過滿足之履約義務，甲公司依投入成本衡量該工程之完工比例。該工程於 X1 年初以合約價格$1,000,000 承包，預計三年完成工程，該合約之結果能可靠估計，其相關資料如下：
X1 年度 | X2 年度 | X3 年度
實際發生的合約成本 $270,000 | $465,000 | $165,000
至完工尚須投入成本 $630,000 | $315,000
試問甲公司 X2 年度及 X3 年度應認列之工程損益為何?
(A) 工程損失$20,000, 工程利益$30,000
(B) 工程損失$35,000, 工程利益$100,000
(C) 工程損失$65,000, 工程利益$135,000
(D) 工程損失$80,000, 工程利益$150,000
- A 工程損失$20,000 工程利益$30,000
- B 工程損失$35,000 工程利益$100,000
- C 工程損失$65,000 工程利益$135,000
- D 工程損失$80,000 工程利益$150,000
思路引導 VIP
請試著思考：在長期工程中，若某一年我們發現『未來的總成本』竟然已經超過了『合約固定售價』，根據會計上的穩健原則，我們應該如何處理這整份合約預期會發生的虧損？是該慢慢按比例認列，還是有更即時的處理方式？這對當期損益的影響會是什麼？
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專業點評：精準掌握「虧損合約」認列時機！
同學做得好！這道題目你不僅計算精確，更展現了對完工百分比法以及虧損合約 (Onerous Contracts) 處理原則的深刻理解。這是中級會計學中相當關鍵的環節。
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