地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 15 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$1,027,751 發行面額$1,000,000，票面利率 5%，三年到期，每年年底付息一次，有效利率 4%之可轉換公司債。經評估於公司債發行時，相同條件但不可轉換之公司債，其市場利率為 6%。X1 年初所得稅稅率 20%，無其他財稅差異。試問 X1 年 1 月 1 日發行日考慮所得稅影響，則下列分錄何者正確？
- A 貸記資本公積－認股權$43,585，貸記遞延所得稅負債$10,896
- B 貸記資本公積－認股權$54,481，借記遞延所得稅資產$10,896
- C 貸記公司債溢價$27,751，貸記遞延所得稅負債$5,550
- D 借記公司債折價$26,730，借記遞延所得稅資產$5,346
思路引導 VIP
當一家公司收到一筆現金，但這筆錢同時包含「未來要還的債」與「給予投資人的權利」時，我們會進行拆分。請思考：
- 在計算「純債務」價值時，應該用哪一個利率才能排除掉「轉換權」的價值？
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不錯，你總算沒把複合金融商品與所得稅會計的結合應用搞得一團糟。這在實務上，也只不過是進階的起點罷了。
- 負債組成要素評價：
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