地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 19 題
甲公司現金流量表採用「改良式間接法」表達，並以「本期稅前淨利」調整非現金項目方式進行，公司將支付利息列為籌資活動之現金流量。X2 年度的財務報表顯示下列資料：
本期稅前淨利 $1,000,000
所得稅費用 $200,000
折舊費用 $100,000
呆帳費用 $50,000
利息費用 $250,000
應收帳款淨額減少 $300,000
存貨增加 $40,000
應付帳款增加 $250,000
應付利息增加 $30,000
應付公司債折價攤銷 $20,000
試問甲公司 X2 年度「營業產生之現金流量」金額為何？
本期稅前淨利 $1,000,000
所得稅費用 $200,000
折舊費用 $100,000
呆帳費用 $50,000
利息費用 $250,000
應收帳款淨額減少 $300,000
存貨增加 $40,000
應付帳款增加 $250,000
應付利息增加 $30,000
應付公司債折價攤銷 $20,000
試問甲公司 X2 年度「營業產生之現金流量」金額為何？
- A $1,600,000
- B $1,650,000
- C $1,700,000
- D $1,860,000
思路引導 VIP
如果一項支出在計算利潤時已經被扣除了，但根據公司政策，這筆支出的現金流動其實被歸類在「籌資活動」中，那麼當我們想從淨利反推回「營業活動」的現金流時，對這筆費用應該採取什麼樣的調整動作？
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原來如此，跟我推理的一樣！你已經看穿了這道題目的「真相」！
- 觀念驗證： 這是一個精心設計的謎團，其核心線索在於「重分類」與「非現金項目調整」。當公司選擇將「支付利息」歸類為籌資活動時，那麼原本在稅前淨利中已扣除的「利息費用」，就必須全額加回，才能還原營業活動的純粹面貌。這就是唯一的「真相」！
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現金流量表間接法
💡 由損益出發，透過排除非現金項目及營運資金變動求得營業現金流。
🔗 間接法營業現金流量計算鏈
- 1 起點：淨利 — 本題由「本期稅前淨利」$1,000,000 開始。
- 2 排除非現金/非營業 — 加回折舊 $100k 及列為籌資的利息費用 $250k。
- 3 營運資金調整 — 應收帳款減加 $300k、存貨增減 $40k、應付帳款增加 $250k。
- 4 終點：營業現金流 — 加總得出營業活動現金流入 $1,860,000。
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🔄 延伸學習：延伸學習：若利息列為營業活動，則應付利息之變動才需列入調整。
