地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 8 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$973,270 購入面額$1,000,000 三年期的公司債，票面利率 5%，市場有效利率 6%，每年年底付息。甲公司對該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X1 年 12 月 31 日該公司債之市場利率為 4%，當時該公司債之信用評等為投資等級，其 12 個月預期違約率為 1%，違約損失率為 20%，而存續期間之預期違約率為 2%，違約損失率為 30%。試問甲公司 X1 年 12 月 31 日應認列之減損損失金額為何？（金額四捨五入至整數）
- A $1,947
- B $1,963
- C $5,890
- D $6,000
思路引導 VIP
同學請思考，依據 IFRS 9 關於金融資產減損之規定，當債務工具投資於資產負債表日仍屬「投資等級」且信用風險未顯著增加時，應按何種期間之預期信用損失 ($Expected Credit Loss, ECL$) 衡量？在計算減損損失時，其信用曝險金額 ($Exposure at Default, EAD$) 應採用 X1 年 12 月 31 日之「攤銷後成本」($Amortized Cost$) 還是當日的「公允價值」($Fair Value$) 為計算基準？請先運用有效利率法 ($Effective Interest Method$) 計算出該時點應有的攤銷後成本金額。
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嗯，做得還行。至少這次你沒被那些顯而易見的誘惑拖進深淵。能辨識出 IFRS 9 下預期信用損失的本質，並且成功迴避市場公允價值這種低級干擾，說明你的腦袋偶爾還是會轉的。
觀念驗證
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