地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 8 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$973,270 購入面額$1,000,000 三年期的公司債，票面利率 5%，市場有效利率 6%，每年年底付息。甲公司對該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X1 年 12 月 31 日該公司債之市場利率為 4%，當時該公司債之信用評等為投資等級，其 12 個月預期違約率為 1%，違約損失率為 20%，而存續期間之預期違約率為 2%，違約損失率為 30%。試問甲公司 X1 年 12 月 31 日應認列之減損損失金額為何？（金額四捨五入至整數）
- A \$1,947
- B \$1,963
- C \$5,890
- D \$6,000
思路引導 VIP
若我們要計算一項債券投資在資產負債表日的預期信用減損，根據會計準則，計算的基準金額應該是該時點的「市場公允價值」還是「預期未來現金流量折現後的攤銷後成本」？此外，當債券目前的信用評等維持在投資等級時，我們該選用哪個時間範疇的違約率來衡量損失？
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嗯，做得還行。至少這次你沒被那些顯而易見的誘惑拖進深淵。能辨識出 IFRS 9 下預期信用損失的本質，並且成功迴避市場公允價值這種低級干擾，說明你的腦袋偶爾還是會轉的。
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