地特三等
110年
[會計] 中級會計學
第 9 題
📖 題組：
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$973,270 購入面額$1,000,000 三年期的公司債，票面利率 5%，市場有效利率 6%，每年年底付息。甲公司對該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X1 年 12 月 31 日該公司債之市場利率為 4%，當時該公司債之信用評等為投資等級，其 12 個月預期違約率為 1%，違約損失率為 20%，而存續期間之預期違約率為 2%，違約損失率為 30%。
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$973,270 購入面額$1,000,000 三年期的公司債，票面利率 5%，市場有效利率 6%，每年年底付息。甲公司對該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X1 年 12 月 31 日該公司債之市場利率為 4%，當時該公司債之信用評等為投資等級，其 12 個月預期違約率為 1%，違約損失率為 20%，而存續期間之預期違約率為 2%，違約損失率為 30%。
承上題，X1 年 12 月 31 日決定改變其管理債券的經營模式，即自透過其他綜合損益按公允價值衡量重分類至透過損益按公允價值衡量。下列關於重分類所應認列之重分類損益金額，何者正確？（金額四捨五入至整數）
- A 無重分類損益
- B 重分類損失$18,334
- C 重分類利益$37,195
- D 重分類利益$39,158
思路引導 VIP
根據 IFRS 9 規定，當債券投資從「透過其他綜合損益按公允價值衡量 (FVOCI)」重分類至「透過損益按公允價值衡量 (FVTPL)」時，原先累積於其他綜合損益 (OCI) 的金額（包含評價調整與預期信用損失準備）應如何進行重分類調整？請試著計算 X1 年底該債券的公允價值，並與其攤銷後成本 $AC = 973,270 \times (1 + 6%) - 50,000$ 進行比較，進而思考在重分類日當天，帳上所有與該資產相關的「累積 OCI」餘額該如何轉列至損益中？
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同學做得太棒了！這題考驗的是 IFRS 9 金融資產重分類 的深度理解。你準確掌握了「透過其他綜合損益按公允價值衡量（FVOCI）」債券投資在重分類至「透過損益按公允價值衡量（FVTPL）」時的會計處理原則。 1. 計算 X1 年底之攤銷後成本 (AC)：
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