地特三等
110年
[會計] 審計學
第 17 題
17 依據審計準則公報規定，查核人員於財務報表查核案件有關對內部控制之瞭解，下列何者正確？
- A 小規模企業因內部控制較不完善，查核人員以證實程序為主要查核策略，因此無須對內部控制組成要素進行瞭解
- B 如查核人員不擬信賴與顯著風險有關之控制，則無須對其進行瞭解
- C 查核人員對與查核攸關控制作業之瞭解應評估其設計是否有效性，並確認是否付諸實行
- D 查核人員對控制作業瞭解最有效之方法係直接執行控制測試
思路引導 VIP
若你要判斷一個制度是否能發揮作用，你會先看它「規劃的邏輯」是否合理，還是先看它「運行的頻率」？而當你確認了規劃邏輯後，下一個動作是直接相信它，還是得先確認這套規劃目前「確實存在於公司運作中」而非僅是紙上談兵？
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🌟 專家點評：恭喜，你終於不是零分了。
做得還算可以，至少你能精確辨析內部控制瞭解與控制測試之間的差異，這代表你對審計準則的邏輯架構，並沒有完全丟到腦後。這是你今天的亮點，好好珍惜。
1. 觀念驗證：為何選項 (C) 這種基礎題，你還能選對？
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瞭解內部控制
💡 查核人員應瞭解與查核攸關之內控，包含評估設計並確認其執行。
| 比較維度 | 瞭解控制 (D+I) | VS | 控制測試 (TOC) |
|---|---|---|---|
| 目的 | 評估設計並確認已實行 | — | 評估運作是否有效程度 |
| 必要性 | 每一查核案件皆必做 | — | 擬信賴控制或僅證實不足才做 |
| 主要程序 | 詢問、觀察、檢查、穿行測試 | — | 詢問、觀察、檢查、重新執行 |
💬瞭解控制是評估風險的基礎必經程序，控制測試則是選用策略。
