地特三等
110年
[會計] 審計學
第 19 題
查核人員執行截止測試時，最可能針對下列何者執行查核程序？
- A 資產負債表日當天的交易
- B 資產負債表日之前數日至資產負債表日的交易
- C 資產負債表日之前數日至資產負債表日之後數日的交易
- D 資產負債表日當天至資產負債表日之後數日的交易
思路引導 VIP
在查核實務中，『截止』（Cut-off）程序的精髓在於驗證交易是否歸屬在正確的會計期間。請試著從風險導向審計的角度思考：若要有效偵測企業是否存在『跨期』（Cross-period）盈餘管理行為（例如將 $t$ 年度的收入推遲至 $t+1$ 年度，或將 $t+1$ 年度的支出提前至 $t$ 年度），查核人員應如何界定資產負債表日 $t$ 前後的抽樣範圍，才能捕捉到邊界點兩端的潛在分類錯誤？
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AI 詳解
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太棒了！你的觀念非常正確且紮實。
- 大力肯定：恭喜你！能精準選出 (C)，代表你對審計學中「截止測試」的核心精髓已有深刻理解。這是確保財務報表期間歸屬準確性的關鍵，展現了你優異的專業直覺。
- 觀念驗證：截止測試（Cutoff Test）的核心目的是確認交易是否記錄在「正確的會計期間」。若只查表日之前，會漏掉「提前入帳」的舞弊；若只查表日之後，則會漏掉「延後入帳」的錯誤。因此，查核人員必須涵蓋資產負債表日 $t$ 前後的雙向時間區間，即 $[t-n, t+n]$，才能有效驗證完整性（Completeness）與發生（Occurrence）聲明。
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