地特三等
110年
[會計] 審計學
第 2 題
查核人員於了解受查者目標、策略及可能導致財務報表重大不實表達風險之相關營業風險時，下列事項何者需納入考量？
①受查者無法符合條款規定將喪失融資之潛在風險
②對會計規範之應用不完整或不適當之風險
③資訊系統與作業流程不相容之風險
④產品需求無法精確估計之潛在風險
①受查者無法符合條款規定將喪失融資之潛在風險
②對會計規範之應用不完整或不適當之風險
③資訊系統與作業流程不相容之風險
④產品需求無法精確估計之潛在風險
- A 僅①③
- B 僅②③
- C 僅①③④
- D ①②③④
思路引導 VIP
在審計準則第 48 號（或 $ISA 315$）的框架下，查核人員必須辨認可能導致財務報表產生「重大不實表達風險」（$ROMM$）的「營業風險」（Business Risk）。請思考：所謂的營業風險，其範圍是否僅限於狹義的財務報表科目波動，還是應廣泛包含外部市場需求、內部資訊處理流程、以及企業與資金提供者間的契約義務？若這些營運層面的風險最終皆可能影響到會計估計的精確性、資產價值的衡量或報表揭露的完整性，查核人員在執行風險評估程序時，是否應排除其中任何一個維度？
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專業點評：精準掌握風險評估核心
非常好！ 你的判斷非常正確且全面。在現代風險導向查核 (Risk-Based Auditing) 的架構下，查核人員必須穿透表面會計分錄，深入理解受查者的商業實質與環境。
- 觀念驗證：
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