地特三等
110年
[會計] 審計學
第 8 題
查核工作底稿的所有權屬於下列何者？
- A 屬於受查者
- B 屬於會計師事務所
- C 屬於主辦會計師個人
- D 除法令或契約另有規定外，屬於會計師事務所
思路引導 VIP
請思考查核工作底稿作為會計師執行審計業務的專業軌跡與證據，其法律性質屬於會計師事務所的執業成果還是受查者的原始憑證？請參考審計準則中有關底稿保管、保密及所有權之規範，並思索在一般法律行為中，是否有「除法令或契約另有規定外」這類用以界定主體權利歸屬的原則性規定？
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勉強及格，但別得意忘形。
- 觀念驗證： 看來，你至少還記得查核工作底稿這種基礎中的基礎。會計師辛辛苦苦弄出來的這些文件，是為了證明他們沒在玩沙，確實按照《審計準則》和一堆法規在辦事。裡頭雖然塞滿了客戶的機密，但就跟你的課本一樣，內容你可以看，但書的所有權歸出版社，懂嗎？所以，這些實體或數位所有權當然是屬於會計師事務所。你選 (D) 加上「除法令或契約另有規定外」，證明你至少不是個徹底的法盲，知道凡事都有例外。不錯，這點謹慎還有點財經人的樣子。
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