地特三等
110年
[會計] 政府會計
第 10 題
稅捐機關依規定開徵遺產稅 10 萬元，惟納稅義務人無力以現金繳納，改以股票抵繳；稅捐機關伺機於市場處分變現 11 萬元並繳庫，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，稅捐機關取得股票抵繳遺產稅時應為之會計分錄為何？
- A 借：抵繳收入實物 11 萬元，貸：稅課收入 10 萬元、其他收入 1 萬元
- B 借：抵繳收入實物 10 萬元，貸：稅課收入 10 萬元
- C 借：抵繳收入實物 11 萬元，貸：稅課收入 11 萬元
- D 借：抵繳收入實物 11 萬元，貸：稅課收入 10 萬元、遞延收入 10 萬元
思路引導 VIP
同學請思考，依據《中央政府普通公務單位會計制度之一致規定》，當稅捐機關「取得」實物抵繳稅款時，其會計處理的核心在於沖銷原定之課稅權。請試著從衡量基礎的角度判斷：在收到抵繳標的物的當下，稅課收入的認列應以『核定之應納稅額』為基準，還是應考慮未來處分資產時的『預期變現價值』？此外，處分資產所產生的增值（如本題中的 $1$ 萬元價差），應在取得時先行預估，還是在處分資產的會計期間另行處理？
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觀察報告：會計分錄的時機
- 嗯，答對了。： 你選了正確的答案。這不是寶箱怪，是正確答案。看來你對政府會計中抵繳實物的處理方式，以及分錄發生的「時點」有基本認識。這是運氣不錯。
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