地特三等
110年
[財稅行政] 會計學
第 14 題
甲公司於 X1 年底於當地活絡交易之牛墟以每頭$10,000 購入 10 頭乳牛以供未來生產牛乳。甲公司另支付運費$4,000 將該批乳牛由市場運至牧場（不論來或回之一趟運費皆為$4,000）。該牛墟主管機構對購買者不另收交易費，但對出售乳牛者皆收取售價 5%之交易費用，甲公司於 X1 年底認列上述 10 頭乳牛之金額為何？
- A $91,000
- B $95,000
- C $100,000
- D $104,000
思路引導 VIP
在解析此會計處理規範時，請優先確立《國際會計準則第 41 號》（IAS 41）關於生物資產原始認列之基準。其核心法規邏輯為「公允價值減出售成本」($Fair Value Less Costs to Sell$，簡稱 $FVLCTS$)。請同學思考：當資產目前所在地（牧場）與交易地點（市場）不同時，計算公允價值應如何處理「運輸成本」？此外，出售者依法或依約必須支出的 $5%$ 交易費應否視為「出售成本」？請嘗試將這些影響因素自市場價格中正確扣除，以求得該資產的帳面認列金額。
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1. 大力肯定
非常出色！你精準地掌握了**國際會計準則第 41 號（IAS 41）「農業」**的核心要義。能不被一般資產採「成本法」的慣性思維誤導，準確判斷生物資產的衡量原則，這展現了你扎實的法規範應用與邏輯推理能力。
2. 觀念驗證
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