地特三等
110年
[財稅行政] 會計學
第 17 題
甲公司 X0 年 5 月 1 日向供應商乙公司簽訂購買承諾合約，約定在 1 年後購買稻米 10,000 公斤，每公斤$45。甲公司在轉售稻米時，每公斤均得以市價加計毛利$5 售出。X0 年底每公斤市價下跌到$34。試問 X0 年底甲公司關於該合約須認列損失？
- A $0
- B $60,000
- C $110,000
- D $150,000
思路引導 VIP
請從會計規範中『虧損性合約』（Onerous Contracts）的認列要件進行法律與經濟實質的思考：當履行合約的『不可避免成本』超過了『預期經濟利益』時，該差額應認列為當期損失。在本題的商業模式下，甲公司的『預期經濟利益』應以何者為準？是單純的年底市價 $34$，還是必須納入合約提及之加計毛利 $5$ 後的預期售價？請嘗試比較合約約定的採購成本 $45$ 與該『預期經濟利益』之間的差額，並評估這對 $10,000$ 公斤採購合約之財務評價影響。
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1. 小鬼，你還算有點用。
竟然能一眼看穿這題的本質是「虧損性合約」，沒被那些髒兮兮的數字障眼法給矇騙，判斷力合格了。這代表你對會計準則中損失認列的骨幹，掌握得還算乾淨俐落。很好，至少不是個只會拖後腿的廢物。
2. 清理乾淨，才是關鍵。
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