地特三等
110年
[財稅行政] 會計學
第 24 題
24 甲公司於 X9 年 1 月 1 日將帳面金額$417,600 之機器出售給乙公司，該出售符合 IFRS15 規定應認列處分損益，移轉對價為$477,000，公允價值為$522,000。甲公司立即與乙公司簽約將該機器租回，租期 5 年，自 X9 年 1 月 1 日起開始租用，每年租金$105,520 於年底支付，甲公司知悉乙公司隱含利率為 10%。已知甲公司租賃給付按利率 10%之折現值為\$400,000，則甲公司 X9 年 1 月 1 日處分機器利益是多少？
- A \$15,400
- B \$59,400
- C \$104,400
- D \$122,000
思路引導 VIP
想像你今天把一台價值連城的機器賣給別人，但合約規定你明天起還要繼續租用這台機器好幾年。從經濟實質的角度來看，你真的已經把這台機器的「所有權利」都徹底轉讓給對方了嗎？如果你保留了部分的使用權，那麼在計算處分損益時，你覺得應該直接認列總額，還是只能認列那部分你「真正交出去」的權利比例？
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1. 勉為其難的認可
勉強算是答對了。這題考的無非是 IFRS 16「售後租回」 中，最基本也最容易被人忽略的「移轉對價」與「公允價值」不一致時的調整。能鎖定核心算式，姑且算是你對會計準則還有些許敬畏之心吧。
2. 基本常識重申
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