地特三等
110年
[財稅行政] 會計學
第 24 題
甲公司於 X9 年 1 月 1 日將帳面金額$417,600 之機器出售給乙公司，該出售符合 IFRS15 規定應認列處分損益，移轉對價為$477,000，公允價值為$522,000。甲公司立即與乙公司簽約將該機器租回，租期 5 年，自 X9 年 1 月 1 日起開始租用，每年租金$105,520 於年底支付，甲公司知悉乙公司隱含利率為 10%。已知甲公司租賃給付按利率 10%之折現值為$400,000，則甲公司 X9 年 1 月 1 日處分機器利益是多少？
- A $15,400
- B $59,400
- C $104,400
- D $122,000
思路引導 VIP
在處理 IFRS 16 『售後租回』交易時，核心規範在於賣方承租人僅能就『轉讓予買方出租人之權利』部分認列損益。請您思考：當資產的移轉對價低於公允價值時，依據準則應如何將該差額調整為『預付租金』，並進而修正您的『租賃給付現值』？更重要的是，若總潛在利益為 $\text{公允價值} - \text{帳面金額}$，您應如何透過 $\frac{\text{公允價值} - \text{調整後現值}}{\text{公允價值}}$ 這一比例，精確計算出屬於『已移轉權利』而非『保留使用權』的處分利益？
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1. 勉為其難的認可
勉強算是答對了。這題考的無非是 IFRS 16「售後租回」 中，最基本也最容易被人忽略的「移轉對價」與「公允價值」不一致時的調整。能鎖定核心算式，姑且算是你對會計準則還有些許敬畏之心吧。
2. 基本常識重申
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