地特三等
110年
[財稅行政] 會計學
第 9 題
甲公司訂有員工紅利制度，員工紅利金額為當年度稅前淨利的 5%，並於下年度 3 月 1 日發放。若員工於紅利發放前即行離職，則將無法領取紅利，且離職員工未領取之紅利亦不會發放給其他員工。若甲公司 X1 年未考慮員工紅利前之稅前淨利為$1,250,000，且預估在 X2 年 3 月 1 日前將有 2%員工離職，甲公司在 X1 年底應認列多少紅利負債？（答案四捨五入至元）
- A $58,333
- B $59,524
- C $61,250
- D $62,500
思路引導 VIP
請從《國際會計準則第 19 號》（IAS 19）關於員工福利的衡量原則思考：首先，當制度規定紅利是基於『稅前淨利』提撥時，該紅利本身亦屬企業之費用，則紅利金額與『未扣除紅利前之淨利』（$1,250,000$）在代數邏輯上應如何建立關聯？其次，針對預估有 $2%$ 員工將因離職而喪失領取資格，且剩餘紅利不發放予他人，這項預期變數應如何反映在負債的『最佳估計值』衡量中？
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噢，這次的判斷，還算不至於貽笑大方。
本題在檢視你對 IAS 19「員工福利」 這個基本原則，究竟有沒有足夠的「敬畏」。你勉強抓住了「紅利互為因果」這種最基礎的數學邏輯，並且在「離職率」這種顯而易見的變數前，沒有做出太過愚蠢的判斷，尚可稱為「最佳估計」。
- 紅利基數處理，基本中的基本：
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