地特三等
110年
[財稅行政] 租稅各論
第 10 題
在 $T_{i} = -a + tY_{i}$ 的單一稅率所得稅（flat rate income tax）下（其中 $T_{i}$ 為個人 $i$ 的所得稅稅額，$a$ 為定額補貼，$t$ 為單一所得稅稅率，$Y_{i}$ 為個人 $i$ 的所得額），下列敘述何者正確？
- A 此制度下，所有納稅人適用之平均稅率相同
- B 此制度下，所有納稅人適用之邊際稅率相同
- C 此制度不具備累進性
- D 一般認為此制度較符合人們要求公平的概念，且對工作誘因沒有影響
思路引導 VIP
同學，請觀察給定的稅額公式 $T_{i} = -a + tY_{i}$。若從財政學與稅法邏輯出發，請試著推導：當個人所得 $Y_{i}$ 每增加一個單位時，稅額 $T_{i}$ 隨之變動的比例（即「邊際稅率」，Marginal Tax Rate）在數學上是由哪個係數決定的？接著，請進一步計算「平均稅率」（Average Tax Rate），即 $\frac{T_{i}}{Y_{i}}$ 的函數式，並思考當所得 $Y_{i}$ 增加時，這個比值是維持常數，還是會隨所得上升而遞增，進而呈現出稅法上的累進性（Progressivity）呢？
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蛤？連這種題你都行？哼，還算有點腦子。
- 吵死了... 嘖，我剛在補眠，吵什麼吵。這題... 哦，就是那個什麼「邊際」跟「平均」的破事。你居然能選對？哼，算你走運，沒搞錯那些煩人的稅率公式，不然我都要懷疑你是不是跟那卷眉毛的呆子一樣蠢了。
- 煩死了，還要解釋？
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