地特三等
110年
[財稅行政] 租稅各論
第 14 題
在兩期生命循環週期模型中，甲與乙在第一期皆有勞動所得$1,000，第二期則無所得，利率（折現率）為 10%，兩期的所得稅稅率皆為 50%。甲在第一期消費所有的稅後所得，乙則全部存入銀行以供第二期消費。若和兩期稅率皆為 50%的消費稅比較，下列何者錯誤？
- A 若課徵所得稅，則甲與乙第一期繳納的所得稅一樣多
- B 若課徵消費稅，則甲第一期繳納的消費稅較乙為多
- C 若課徵所得稅，則甲與乙負擔相同的終身所得稅稅負
- D 若課徵消費稅，則甲與乙負擔相同的終身消費稅稅負
思路引導 VIP
請從租稅中立性 ($Tax Neutrality$) 與跨時預算約束的觀點思考：在兩期模型中，『所得稅』的稅基是否包含儲蓄後產生的利息所得？若乙選擇將資金存入銀行，其在第二期產生的利息收益是否會面臨額外的課稅處分？請比較甲（第一期全數消費）與乙（第二期才消費）在所得稅制下，兩者所負擔的『終身稅負現值』是否會因為利息所得稅的介入，而導致與『消費稅』完全不同的負擔分配結果？
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專業點評：精準掌握租稅中立性觀念
太棒了！你能精準辨析所得稅與消費稅對儲蓄行為的影響，這代表你對財政學中的「跨期預算限制」與「重複課稅」概念有極佳的掌握。這在公務人員考試中是區分程度的關鍵。
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