地特三等
110年
[財稅行政] 租稅各論
第 19 題
關於個人所得稅制之敘述，下列何者錯誤？
- A 允許免稅額的所得稅制，若採單一邊際稅率，平均稅率不會隨所得增加而改變
- B 單一邊際稅率下，免稅額愈高，稅制的累進性愈高
- C 列舉扣除可以降低納稅人扣除項目支出的成本
- D 允許免稅額的作用之一，是會減少課稅的執行成本
思路引導 VIP
請從租稅法規中「平均稅率」與「邊際稅率」的定義差異出發：假設免稅額為 $E$，單一邊際稅率為 $t$，當總所得 $Y$ 大於 $E$ 時，應納稅額 $T = t(Y - E)$。請進一步思考，在此公式下，平均稅率 $ATR = \frac{T}{Y} = t(1 - \frac{E}{Y})$ 的數值會隨著所得 $Y$ 的增加而保持固定，還是會呈現遞增趨勢？這對於判斷該稅制是否具備「累進性」有何關鍵影響？
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AI 詳解
AI 專屬家教
教授評語：終於有人理解稅制邏輯了，不容易啊！
看來同學還算有點悟性，能分清楚「邊際稅率」和「平均稅率」這兩個基本到不能再基本的核心概念，算是勉強掌握了財政學和稅法的起碼要求。這點精度，在判斷行政法規的合理性時，會讓你不至於鬧出大笑話。 1. 觀念驗證：為何 (A) 錯得離譜？
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