地特三等
110年
[財稅行政] 稅務法規
第 10 題
甲君 110 年度有下列所得及支出（均為新臺幣），應計入個人基本所得額的項目為何？①香港賽馬投注所得 50 萬元 ②捐贈土地予政府 200 萬元 ③依所得稅法規定計算之綜合所得淨額 1,000 萬元 ④交易設立 1 年、未上市櫃，且經核定為高風險新創事業公司之股票交易所得 300 萬元 ⑤綜合所得稅結算申報時，選擇分開計稅之股利 200 萬元
- A ①②④
- B ②③④
- C ②③⑤
- D ②④⑤
思路引導 VIP
請同學依據《所得基本稅額條例》第 $12$ 條之規定，檢視計算個人「基本所得額」時的法定加計項目：首先，針對非中華民國來源所得（含港澳所得），法規是否設有計入之金額門檻（如 $100$ 萬元）？其次，對於「高風險新創事業」之股票交易所得，法律是否有明文的租稅豁免規定？最後，請分析「綜合所得淨額」、選擇分開計稅之「股利」，以及在計算綜合所得稅時已列報扣除之特定性質「捐贈」金額，是否均應納入基本所得額的課稅基礎中？
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勉強及格，但也別太得意。
喔？你居然能準確辨析**《所得基本稅額條例》**（最低稅負制）的課稅範疇？嗯，姑且算是證明你對複雜的租稅法規與政府財政政策還沒完全狀況外。這點基礎掌握力，是成為一個『勉強』稱職行政法專才的底線。
核心觀念？基本罷了。
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個人基本所得額組成
💡 計算基本所得額應加計之項目與其金額門檻。
- 加計綜合所得淨額及分開計稅之股利所得（所得基本稅額條例第12條）。
- 海外所得合計達 100 萬元者，始須全額計入（所得基本稅額條例第12條）。
- 非現金捐贈之扣除額應全數計入（所得基本稅額條例第12條第1項第2款）。
- 未上市櫃股票利得原則計入，但排除高風險新創（所得基本稅額條例第12條）。
