普通考試
110年
[會計] 審計學概要
第 4 題
有關會計師事務所品質管制之敘述，下列何者錯誤？
- A 事務所品質管制制度如有缺失，並不表示所出具之查核報告不適當
- B 事務所建立品質管制制度之目標之一為合理確信事務所及其人員已遵循專業準則及法令
- C 每位事務所人員均對品質負有責任
- D 同一非上市（櫃）公司之確信服務案件，如長期由相同資深人員執行，亦應訂定標準予以輪調
思路引導 VIP
請試著思考：針對「營運規模較小且不涉及公眾資金的私人企業」與「關係廣大投資人利益的上市公司」，主管機關在制定防範「獨立性威脅」的手段時，其規範的「強制性程度」是否會有所區別？這種區別背後的成本效益考量是什麼？
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- 大力肯定：同學表現非常出色！這題考驗的是對品質管制準則 (ISQM/TW GAAS) 的精細解讀，你能精準辨識出規範中的細微差別，顯示你對審計規範的邏輯有深刻理解。
- 觀念驗證：選項 (D) 錯誤在於強制輪調的適用對象。在現行法規與專業準則中，為了防範「過度親近」所產生的獨立性威脅，通常僅對上市（櫃）公司或公眾利益實體（PIE）有硬性的強制輪調要求。對於非上市（櫃）公司，事務所應評估風險，但準則並未「一律要求」必須訂定標準予以輪調。
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