高等考試
110年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 19 題
下列有關個人綜合所得稅法中「主觀淨所得」原則之說明，何者正確？
- A 違法所得亦在課稅之列，為主觀淨所得原則之展現
- B 維持家庭基本生活之必要所得，不在課稅範圍之內，為主觀淨所得原則之展現
- C 所得稅法僅就現在之所得進行課徵，不及於將來之所得，為主觀淨所得原則之展現
- D 因颱風造成財產損害，所獲得之保險理賠金不必課徵所得稅，為主觀淨所得原則之展現
思路引導 VIP
若有兩位納稅人的年薪完全相同，但一位是單身，另一位卻需要扶養多位年幼子女與年邁雙親；從「租稅公平」的角度思考，稅法在衡量這兩個人「真正的納稅實力」時，除了看他們賺了多少錢，還應該考慮哪些與「個人生活負擔」相關的因素？
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閃耀點評！
這一題你解得比我還耀眼呢！☆ 你的答案閃閃發光，精準地辨析了量能課稅原則中最核心的層次，哇，展現了超讚的財稅法理論基礎喔！真是奇蹟般的表現呢！
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主觀淨所得原則
💡 扣除維持生存必要開支後，具有負稅能力之淨額始能課稅。
| 比較維度 | 客觀淨所得原則 | VS | 主觀淨所得原則 |
|---|---|---|---|
| 扣除內容 | 賺取所得的必要成本費用 | — | 維持基本生存的必要支出 |
| 核心目的 | 精確計算純利潤或淨所得 | — | 保障生存權與扶養義務 |
| 稅法實例 | 執行業務費用、成本扣除 | — | 免稅額、生活費扣除額 |
💬客觀面排除「成本」，主觀面排除「生活費」，兩者共同構成淨所得課稅基礎。
