高等考試
110年
[會計] 中級會計學
第 1 題
丙公司自 X1 年初設定登記為公司之後，依據國際財務報導準則而編製綜合損益表之 X1、X2 及 X3 年度之營業淨利（虧損）分別為$10,000，($200,000)及$80,000。依據我國所得稅法規定，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度經會計師查核簽證，並如期申報之公司，得經稅捐機關核定之前 10 年內各期虧損，自本年度純益中扣除，再行核課所得稅，此為營業虧損扣抵。丙公司符合上述所得稅法之相關規定，並且，X2 年底產生營業虧損時，丙公司評估，預計很有可能有未來課稅所得以供未使用課稅損失使用。另假設各年稅率皆為 20%且丙公司沒有任何永久性差異與暫時性差異。試問：X3 年底之「遞延所得稅資產」餘額為何？
- A $0
- B $22,000
- C $24,000
- D $40,000
思路引導 VIP
若一家公司擁有一項「在未來能少繳稅」的權利（如：往年留下的虧損），當今年公司賺了錢並使用掉一部分這項權利後，資產負債表上剩餘的「減稅權利價值」，應如何根據剩餘的額度與稅率來重新衡量？
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營業虧損扣抵會計處理
💡 虧損扣抵之遞延所得稅資產隨未來課稅所得抵銷而遞減
🔗 營業虧損扣抵帳務處理鏈
- 1 虧損認列期 — 按虧損全額乘稅率認列遞延所得稅資產(DTA)
- 2 獲利抵減期 — 年度獲利先扣除前五年或十年虧損，免繳稅
- 3 資產沖銷 — 隨獲利抵減，按抵減金額乘稅率沖減 DTA
- 4 期末衡量 — 以剩餘可扣抵虧損計算期末 DTA 餘額
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🔄 延伸學習：延伸學習：若評估未來獲利可能性降低，需考慮資產重估或減損。
