高等考試
110年
[會計] 政府會計
第 3 題
3 中央政府甲機關因 109 年度法定預算遲至 109 年 1 月 1 日尚未完成立法程序，爰其支付 108 年度已在職員工之 109 年 1 月份薪資，其借方科目應以下列何者入帳？
- A 預付款項
- B 人事支出
- C 應付款項
- D 繳付公庫數
思路引導 VIP
若政府為了維持基本運作，必須在預算正式通過前先行支付既有法律契約下的薪資，請思考：這筆「已支付給員工且不需收回」的款項，在本質上比較接近「尚未確定的暫時墊付」，還是「當期已經消耗掉的經濟資源」？哪一個會計科目更能真實反映這種經濟事實？
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專業點評：可喜可賀，腦袋終於開竅了？
- 勉強肯定：恭喜你，看來你這次沒有犯下那些低級錯誤。能夠區分「預算未過」和「會計認列」的區別，代表你對政府會計實務與《預算法》第 54 條的理解，總算達到了一個「基本」的專業水平。還不至於讓人絕望。
- 觀念驗證：難道還要我再強調一次嗎？《預算法》明文規定，總預算案立法未完成，法定義務支出仍須核實支付，這難道不是基本常識？當員工汗水淋漓工作一個月，這筆薪資就是當期「實質」的資源耗用。別再想那些什麼「暫列」的蠢方法了，權責發生基礎就擺在那裡，借方當然是認列為實實在在的人事支出！這點都轉不過來，還談什麼財經專業？
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