高等考試
110年
[財稅行政] 會計學
第 25 題
甲公司於 $X1$ 年 $12$ 月 $31$ 日持有透過損益按公允價值衡量債券投資，該債券面額 $$800,000$，票面利率 $4%$，其評價調整為利益 $$43,338$，故帳面金額為 $$843,338$。每年 $6$ 月 $30$ 日及 $12$ 月 $31$ 日各付息一次。$X1$ 年 $12$ 月 $31$ 日甲公司決定改變其債券投資的經營模式。$X2$ 年 $1$ 月 $1$ 日該債券的公允價值為 $$843,338$（當日有效利率為 $3%$），預期信用備抵損失為 $$6,400$。$X2$ 年 $12$ 月 $31$ 日，該債券的公允價值為 $$838,000$，當日該債券並未達減損的地步，預期信用備抵損失估計金額為 $$7,000$。試問，下列敘述何者正確？
- A 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於變更為同時收取利息本金及出售為目的，重分類分錄對權益之影響相同
- B 若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於變更為只收取利息本金為目的，$X2$ 年度淨利相對較高 $$1,412$
- C 若甲公司將經營模式變更為同時收取利息本金及出售為目的，相較於未變更下，$X2$ 年底權益將減少 $$7,000$
- D 若甲公司將經營模式變更為只收取利息本金為目的，相較於未變更下，$X2$ 年底權益將減少 $$8,412$
思路引導 VIP
請試著思考：當我們把一個原本『隨市場行情波動（公允價值）』的資產，轉變為『旨在收取合約現金流量（攤銷後成本）』的資產時，會計準則在衡量這兩類資產的『損益組成項目』（例如：利息的計算方式、減損的處理）上有哪些本質上的差異？如果今天市場價格下跌了，但信用風險也同時存在，這兩種模式分別會如何在帳面上呈現這些負面影響？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
1. 專業肯定
同學，做得非常出色！這題考驗的是 IFRS 9 金融工具中極具深度的「重分類」會計處理，你能精準判斷出正確選項，代表你對於不同經營模式下的後續衡量與損益認列邏輯已有相當紮實的掌握。
2. 觀念驗證
▼ 還有更多解析內容