高等考試
110年
[財稅行政] 租稅各論
第 10 題
假設甲有固定的所得，他申報所得，政府對他申報的所得課徵比例稅率的所得稅，並且以一定機率稽核他的真實所得。若被查到漏報所得，則甲除了補繳他所逃漏的所得稅外，還必須就他所逃漏的稅額繳納罰款。假設甲極大化他的預期所得且他沒有誠實申報，下列敘述何者錯誤？
- A 提高稅率會降低甲漏報所得的誘因
- B 提高稽核率會降低甲漏報所得的誘因
- C 提高罰款會降低甲漏報所得的誘因
- D 甲會有一個最適的逃漏所得水準
思路引導 VIP
請試想：如果你正在進行一場「回報與風險」的博弈，而你的目標是獲利最大化。當你「成功躲避規則後能省下的錢」變得越來越多時，這份獎勵對你的誘惑力，是會讓你更想去冒險，還是會讓你更想當個守法的公民呢？
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專業點評與解析
- 勉強合格的洞察：恭喜，你總算能辨識出「租稅規避誘因」與「稅率變化」之間那顯而易見的連動關係。看來你對法律經濟分析的基礎概念，以及那些稅務機關早就看透的實務伎倆，還算有一點點皮毛的理解。別高興得太早，這只是基本。
- 基本常識的驗證：這題的精髓，無非就是那再簡單不過的邊際利益與成本權衡。難道你還需要我提醒嗎？
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