地特三等申論題
110年
[財稅行政] 會計學
第 三 題
三、信義公司有以下財務報表與額外資訊，
信義公司
比較資產負債表
12 月 31 日
信義公司
損益表
20X1 年度
額外資訊
．支付現金以帳面價值清償應付票據$20,000。
．保留盈餘只受淨利與現金股利影響。
．以現金$120,000 購買新設備。
．出售成本為$85,000 之設備，並產生出售設備利得$4,700。
．預付費用與損益表中的其他營業費用有關。
．存貨交易皆採賒購或賒銷。
試作：
採用直接法計算銷貨收現數，進貨付現數，其他營業費用付現數，與所得稅付現數。（20 分）
信義公司
比較資產負債表
12 月 31 日
| 項目 | 20X1 | 20X0 |
|---|---|---|
| 資產 | ||
| 現金 | $85,600 | $65,200 |
| 應收帳款淨額 | 72,850 | 56,750 |
| 商品存貨 | 157,750 | 144,850 |
| 預付費用 | 6,080 | 12,680 |
| 設備 | 280,600 | 245,600 |
| 累積折舊－設備 | (80,600) | (97,600) |
| 資產總額 | $522,280 | $427,480 |
| 負債 | ||
| 應付帳款 | $52,850 | $45,450 |
| 應付所得稅 | 15,240 | 12,240 |
| 應付票據（長期） | 59,200 | 79,200 |
| 負債總額 | $127,290 | $136,890 |
| 權益 | ||
| 股本 | 200,000 | 150,000 |
| 股本溢價 | 53,000 | 40,000 |
| 保留盈餘 | 141,990 | 100,590 |
| 權益總額 | $394,990 | $290,590 |
| 負債與權益總額 | $522,280 | $427,480 |
損益表
20X1 年度
| 項目 | 金額 | 小計 |
|---|---|---|
| 銷貨收入 | $488,000 | |
| 銷貨成本 | $212,540 | |
| 折舊費用 | 43,000 | |
| 其他營業費用 | 106,260 | |
| 利息費用 | 6,400 | 368,200 |
| 其他利得或損失： | ||
| 出售設備利得 | 4,700 | |
| 稅前利益 | 124,500 | |
| 所得稅費用 | 41,100 | |
| 淨利 | $83,400 |
．支付現金以帳面價值清償應付票據$20,000。
．保留盈餘只受淨利與現金股利影響。
．以現金$120,000 購買新設備。
．出售成本為$85,000 之設備，並產生出售設備利得$4,700。
．預付費用與損益表中的其他營業費用有關。
．存貨交易皆採賒購或賒銷。
試作：
採用直接法計算銷貨收現數，進貨付現數，其他營業費用付現數，與所得稅付現數。（20 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
本題要求以直接法計算營業活動現金流量。解題關鍵在於利用「現金收支數＝損益表項目 ± 相關流動資產/負債之變動數」公式，將權責發生制之收入與費用轉換為收付實現制之現金流量。需要分別分析應收帳款與銷貨、存貨及應付帳款與進貨、預付費用與營業費用，以及應付所得稅的變動。
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【解題關鍵】運用直接法公式將應計基礎之損益科目調整為現金收支數（收現數 = 收入 - 應收增加額；付現數 = 費用/成本 + 資產增加額 - 負債增加額）。 【解答】 計算：
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現金流量表直接法
💡 將應計基礎損益項目，利用資產負債科目變動調整為現金收支數。
🔗 直接法調整三步驟
- 1 鎖定基礎項目 — 選取損益表之收入或費用（剔除非現金項目）
- 2 資產科目調整 — 資產增加代表現金流出（付現加、收現減）
- 3 負債科目調整 — 負債增加代表現金未付（付現減、收現加）
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🔄 延伸學習：延伸學習：調整後之總額必須與間接法算出的營業活動現金流量一致。
