地特三等申論題
110年
[財稅行政] 租稅各論
第 二 題
消費稅類型中有所謂現金流量稅（cash-flow tax）與 Hall-Rabushka 均一稅（Hall-Rabushka flat tax），請分別說明之，並比較此均一稅與消費型加值稅（consumption-type value-added tax）有何異同？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題分為兩部分。首先定義現金流量稅（個人層次，所得減淨儲蓄）與 Hall-Rabushka 均一稅（企業層次扣除投資與薪資，個人層次僅就薪資課稅，兩者採相同單一稅率）。接著，將 Hall-Rabushka 均一稅與消費型加值稅進行比較，指出兩者經濟實質稅基相同（皆為總體消費，免除對儲蓄/投資課稅），但課徵方式、申報主體及是否具備免稅額（累進性）有所不同。
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【破題】本題測驗消費稅系統下不同稅制的內涵，特別是直接消費稅與具備消費稅實質的均一稅制設計，以及其與傳統間接消費型加值稅之比較。 【論述】 一、現金流量稅（Cash-flow tax）與 Hall-Rabushka 均一稅之說明
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