地特三等申論題
110年
[財稅行政] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
甲小姐（居住者）於 110 年依稅法計算之綜合所得總額為 450 萬元、綜合所得淨額為 400 萬元（均不包含股利所得），無任何扣繳稅款，其他資料如下： 1.獲配境內乙公司之現金股利 80 萬元；獲配境外 A 公司之現金股利 100 萬元。 2.出售境內上市公司丙公司之股票，獲利 260 萬元；出售境外未上市公司 B 公司之股票，獲利 20 萬元。 3.出售國內私募投資基金之受益憑證損失 100 萬元。 4.因交通事故而受傷，獲得境內丁保險公司之保險給付 50 萬元；此外，獲得境內戊保險公司之年金保險給付 4,000 萬元。上述保險之要保人與受益人均非屬同一人，保險開始日均在 100 年。 請問： 提示： 110 年度綜合所得稅速算公式（單位：新臺幣元） | 級距 | 應納稅額＝綜合所得淨額 ×稅率－累進差額 | |---|---| | 1 | 0~540,000× 5%－0 | | 2 | 540,001~1,210,000 ×12%－37,800 | | 3 | 1,210,001~2,420,000× 20%－134,600 | | 4 | 2,420,001~4,530,000× 30%－376,600 | | 5 | 4,530,001 以上 × 40%－829,600 |
甲小姐（居住者）於 110 年依稅法計算之綜合所得總額為 450 萬元、綜合所得淨額為 400 萬元（均不包含股利所得），無任何扣繳稅款，其他資料如下： 1.獲配境內乙公司之現金股利 80 萬元；獲配境外 A 公司之現金股利 100 萬元。 2.出售境內上市公司丙公司之股票，獲利 260 萬元；出售境外未上市公司 B 公司之股票，獲利 20 萬元。 3.出售國內私募投資基金之受益憑證損失 100 萬元。 4.因交通事故而受傷，獲得境內丁保險公司之保險給付 50 萬元；此外，獲得境內戊保險公司之年金保險給付 4,000 萬元。上述保險之要保人與受益人均非屬同一人，保險開始日均在 100 年。 請問： 提示： 110 年度綜合所得稅速算公式（單位：新臺幣元） | 級距 | 應納稅額＝綜合所得淨額 ×稅率－累進差額 | |---|---| | 1 | 0~540,000× 5%－0 | | 2 | 540,001~1,210,000 ×12%－37,800 | | 3 | 1,210,001~2,420,000× 20%－134,600 | | 4 | 2,420,001~4,530,000× 30%－376,600 | | 5 | 4,530,001 以上 × 40%－829,600 |
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
若其依法選擇將股利所得合併於綜合所得總額中計稅，則應繳或應退稅額為多少元？（5 分）
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將股利併入綜合所得總額計算適用稅率後，再扣除股利8.5%的抵減稅額（上限8萬元），求出最終應繳稅額。
小題 (二)
若其依法選擇將股利所得分開計稅，則依所得基本稅額條例計算之一般所得稅額為多少元？（5 分）
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股利分開計稅時，綜合所得依不含股利部分計算，股利單獨按28%計稅，兩者相加即為一般所得稅額。
小題 (三)
若其依法選擇將股利所得分開計稅，則依所得基本稅額條例計算之基本稅額為多少元？（5 分）
思路引導 VIP
基本所得額需以綜合所得淨額加上分開計稅的股利，再加計特定免稅所得(海外所得、特定保險給付等)；計算基本稅額需扣除免稅額670萬後乘上20%。