地特三等申論題
110年
[財稅行政] 稅務法規
第 二 題
📖 題組：
請依營利事業所得稅法及相關規定回答下列問題：
請依營利事業所得稅法及相關規定回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
境外營利事業 M 於 110 年 11 月出售數筆房地產，土地漲價總數額均未超過本次公告現值扣除前次移轉現值之差額，交易相關費用均為 100 萬元（已提供合法憑證）。詳細資料如下表：（表格中金額均為新臺幣萬元）
| 購入日 | 取得成本 | 售價 | 土地漲價總數額 | 土地增值稅 |
|---|---|---|---|---|
| 109年11月 | 1,900 | 2,100 | 150 | 30 |
| 108年12月 | 2,700 | 3,100 | 200 | 40 |
| 108年8月 | 3,400 | 4,100 | 300 | 60 |
| 107年9月 | 5,350 | 5,100 | 100 | 20 |
請問：（10 分）
1. 前述交易之應納稅額總共為多少元？
2. M 公司應如何申報繳納前述交易之所得稅？
| 購入日 | 取得成本 | 售價 | 土地漲價總數額 | 土地增值稅 |
|---|---|---|---|---|
| 109年11月 | 1,900 | 2,100 | 150 | 30 |
| 108年12月 | 2,700 | 3,100 | 200 | 40 |
| 108年8月 | 3,400 | 4,100 | 300 | 60 |
| 107年9月 | 5,350 | 5,100 | 100 | 20 |
請問：（10 分）
1. 前述交易之應納稅額總共為多少元？
2. M 公司應如何申報繳納前述交易之所得稅？
思路引導 VIP
判斷境外營利事業出售我國房地產之持有期間並適用不同稅率（2年內45%、逾2年35%），再依盈虧互抵規定先同稅率互抵再跨稅率扣減；最後說明其申報繳納程序。
小題 (一)
境內甲公司採歷年制，請回答下列問題：（15 分）
1. 110 年甲公司之國內稅前所得額為 800 萬元。其於境外 A 國設立 B 公司，由甲公司 100%持股。B 公司本年度之稅前淨利 900 萬元，所得稅 225 萬元。B 公司配發給甲公司現金股利 500 萬元，繳交 A 國扣繳稅款 50 萬元後，匯回現金 450 萬元。請問甲公司之境外已納稅額可扣抵稅額為多少元？
2. 甲公司於 99 年 1 月購入廠房，購入成本 2,500 萬元，按平均法折舊，耐用年數為 24 年，估計殘值 100 萬元。99 年與 109 年之躉售物價指數分別為 100 與 130，公司辦理資產重估價且獲稽徵機關核准，重估後廠房之估計殘值為 10 萬元。請問 110 年該廠房之折舊費用為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去）
3. 甲公司 110 年帳列營業毛利 6,000 萬元，營業費用為 5,000 萬元（內含捐贈支出）。捐贈支出如下：
| 捐贈項目 | 金額（單位：萬元） |
|---|---|
| 於偏遠地區舉辦文化創意活動 | 1,100 |
| 透過興學基金會指定對特定學校捐款 | 3,000 |
| 捐贈經政府登記有案之體育團體 | 20 |
| 對政治團體之捐贈 | 500 |
請問其可認列之捐贈金額為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去）
1. 110 年甲公司之國內稅前所得額為 800 萬元。其於境外 A 國設立 B 公司，由甲公司 100%持股。B 公司本年度之稅前淨利 900 萬元，所得稅 225 萬元。B 公司配發給甲公司現金股利 500 萬元，繳交 A 國扣繳稅款 50 萬元後，匯回現金 450 萬元。請問甲公司之境外已納稅額可扣抵稅額為多少元？
2. 甲公司於 99 年 1 月購入廠房，購入成本 2,500 萬元，按平均法折舊，耐用年數為 24 年，估計殘值 100 萬元。99 年與 109 年之躉售物價指數分別為 100 與 130，公司辦理資產重估價且獲稽徵機關核准，重估後廠房之估計殘值為 10 萬元。請問 110 年該廠房之折舊費用為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去）
3. 甲公司 110 年帳列營業毛利 6,000 萬元，營業費用為 5,000 萬元（內含捐贈支出）。捐贈支出如下：
| 捐贈項目 | 金額（單位：萬元） |
|---|---|
| 於偏遠地區舉辦文化創意活動 | 1,100 |
| 透過興學基金會指定對特定學校捐款 | 3,000 |
| 捐贈經政府登記有案之體育團體 | 20 |
| 對政治團體之捐贈 | 500 |
請問其可認列之捐贈金額為多少元？（計算至元為止，角以下無條件捨去）
思路引導 VIP
本題包含三部分：1.境外可扣抵稅額以股利直接扣繳稅款為限並比較限額；2.重估資產以重估後未折減餘額減新殘值除以剩餘耐用年數求算；3.捐贈限額應以加回捐贈之核定前所得額為基數，依各相關法規計算限額。