普考申論題 110年 [會計] 審計學概要

第二題

📖 題組：
請依我國審計準則公報之相關規範，回答下列問題：

📝 此題為申論題，共 2 小題

小題 (二)

查核人員對所有未回函之情況應執行替代查核程序，以取得攸關且可靠之查核證據。請問有關「應收帳款」、「應付帳款」二科目之餘額，查核人員可能執行之替代查核程序為何？（10 分）

本題考查對「外部函證」未回函時的替代程序。對應收帳款，主要在確認債權存在及已實現，應查閱期後收款及銷貨憑證；對應付帳款，主要在確認債務存在及未低估，應查閱期後付款及進貨/驗收憑證。

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【破題】依我國審計準則公報有關外部函證之規定，當積極式函證未獲回函時，查核人員必須執行替代查核程序，以取得有關該帳戶餘額「存在」及「正確性」等聲明之查核證據。【論述】針對「應收帳款」與「應付帳款」二科目，查核人員可能執行之替代查核程序如下：

財務報導舞弊通常涉及管理階層踰越某些形式上有效運作之控制，請問該管理階層踰越控制（Management override of controls）之舞弊，通常係故意藉由那些方法為之？請列舉三項說明。（15 分）

本題測驗「財務報表查核對舞弊之責任」中管理階層踰越控制的常見手法。答題時應思考管理階層如何利用其職權，透過操縱分錄、改變會計估計、隱瞞交易等方式來粉飾財報。

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【破題】依我國審計準則公報「財務報表查核對舞弊之責任」之規範，管理階層因位處特權地位，通常可藉由直接或間接操縱會計紀錄及編製不實財務報導來踰越內部控制。【論述】管理階層踰越控制之舞弊，通常故意藉由下列方法為之（列舉三項）：

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