高考申論題
110年
[會計] 中級會計學
第 二 題
📖 題組：
一、請針對下列獨立交易，決定收入認列之金額：
一、請針對下列獨立交易，決定收入認列之金額：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
乙公司在 20X3/1/1 與丁公司簽訂供貨合約，以每單位$800 提供充電器給丁公司，且合約明訂若丁公司在年度內累積訂購超過 5,000單位，每單位售價將追溯降至$600。20X3/3/31，丁公司共訂購 500單位充電器，乙公司估計本年度丁公司訂貨數量不會超過 5,000 單位。20X3 第二季，丁公司併購一競爭對手，並在 20X3/6/30 額外訂購 2,000 單位充電器，基於新事證，乙公司認定丁公司本年度訂購量將會超過 5,000 單位。試問乙公司 20X3/3/31 及 20X3/6/30 可認列之收入金額？（8 分）
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本題考查 IFRS 15 數量折扣之會計處理。第一季底估計未達門檻，以原價認列；第二季底有新事證確認將達標，需依新單價（$600）重新計算累計應認列收入，扣除已認列部分即為當季應認列收入。
小題 (一)
甲公司為一提供客戶資產管理服務之金融機構，20X2/1/1 與乙客戶簽定五年期之合約，明訂管理費依每季季底管理資產價值之 1.5%收取；另在合約結束時，若資產報酬高於大盤報酬時，則可收取額外 20%之績效獎金。甲公司將提供乙客戶之服務視為單一履約義務，合約開始時甲公司判定管理費及績效奬金均受公司不可控制之因素影響，且績效獎金可能的金額及其範圍相當大。20X2/3/31，乙客戶受管理資產之金額為$5,000,000，甲公司資產管理為乙客戶帶來之報酬為$350,000，大盤報酬為$300,000。試問甲公司 20X2/3/31 可認列之收入金額？（4 分）
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本題考查 IFRS 15 變動對價之估計限制原則。管理費因季底資產價值已確定，可直接認列；而績效獎金受市場因素高度影響且結算期間長，具高度不確定性，依準則規定在不確定性消除前不得計入交易價格。
小題 (三)
丙公司 20X1/5/1 銷售商品給 1,000 位顧客，每一銷售合約均以$500之價格銷售公司產品並收取現金。公司營業慣例允許客戶在 30 天內返還未使用的商品並獲全額退費。丙公司將 1,000 位客戶的合約合併為單一合約。丙公司銷售此一商品多年，依過去的經驗，丙公司認為約有 98%的客戶會在 30 天內退回產品。試問丙公司在20X1/5/1 可認列之收入金額？（4 分）
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本題考查 IFRS 15 附有退貨權之銷貨收入認列。企業對預期將退回之產品不得認列收入，只能就預期不會退回的部分（1 - 98% = 2%）認列為收入，其餘認列為退款負債。