高考申論題
110年
[財稅行政] 財政學
第 一 題
📖 題組：
二、請回答下列有關公司所得稅問題：
二、請回答下列有關公司所得稅問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
在稅制發展的歷程以稅改著稱的美國總統雷根（Ronald W. Reagan），曾經不留情面的質疑課徵公司所得稅的正當性：
「也許語出我會後悔，但我們要到什麼時候方才能勇敢指出來，在現行稅制結構中，公司所得稅的課徵很難去論述？」
“I’ll probably kick myself for having said this, but when are we going to have the courage to point out that in our tax structure, the corporation tax is very hard to justify?”
請提供課徵公司所得稅的論述根據。（10 分）
「也許語出我會後悔，但我們要到什麼時候方才能勇敢指出來，在現行稅制結構中，公司所得稅的課徵很難去論述？」
“I’ll probably kick myself for having said this, but when are we going to have the courage to point out that in our tax structure, the corporation tax is very hard to justify?”
請提供課徵公司所得稅的論述根據。（10 分）
思路引導 VIP
雷根的質疑反映了公司稅可能產生雙重課稅或轉嫁給勞工的問題。因此這題要求考生提出支持「保留公司所得稅」的財政學傳統理由，如受益原則、防禦個人逃漏稅、稽徵便利與課徵超額利潤等。
小題 (二)
請根據 Harberger（1974）所提出之兩部門、兩生產要素的一般均衡模型分析架構，說明不同假設下公司所得稅的累進或累退性質。（15 分）
思路引導 VIP
利用 Harberger 一般均衡模型（兩部門 X、Y，兩要素 K、L），說明公司稅被視為對 X 部門資本課徵的部分要素稅。分析其「產出效果」與「要素替代效果」的交互作用，討論在要素密集度、需求彈性以及開放經濟假設下，稅負究竟由資本還是勞動承擔，進而決定其累進或累退性。