調查局三等申論題
110年
[財經實務組] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
荷蘭公司於 20X1 年 1 月 1 日收到某大股東捐贈一台全新機器作為生產健康食品之用，其公允價值$960,000（含重大檢測成本$48,000，且該等成本符合國際會計準則之認列條件）；依照政府之相關法規，須每 5 年進行一次大規模之檢測。該機器之估計耐用年限為 10 年，採直線法認列折舊，估計殘值為零。荷蘭公司認列機器後之衡量採成本模式。 20X2 年 12 月 31 日因有減損跡象，經減損測試後，估計該機器之可回收金額為$600,000。 20X3 年政府法規修改為須每 3 年進行一次重大檢測，荷蘭公司於 20X3 年 12 月 31 日重新進行檢測，實際發生之檢測成本為$57,600。 試作： (一)荷蘭公司 20X1~20X3 年由上述交易所認列之淨收益（或淨費損）各為多少？（15 分） (二) 20X3 年底該機器之帳面金額為何？（10 分）
荷蘭公司於 20X1 年 1 月 1 日收到某大股東捐贈一台全新機器作為生產健康食品之用，其公允價值$960,000（含重大檢測成本$48,000，且該等成本符合國際會計準則之認列條件）；依照政府之相關法規，須每 5 年進行一次大規模之檢測。該機器之估計耐用年限為 10 年，採直線法認列折舊，估計殘值為零。荷蘭公司認列機器後之衡量採成本模式。 20X2 年 12 月 31 日因有減損跡象，經減損測試後，估計該機器之可回收金額為$600,000。 20X3 年政府法規修改為須每 3 年進行一次重大檢測，荷蘭公司於 20X3 年 12 月 31 日重新進行檢測，實際發生之檢測成本為$57,600。 試作： (一)荷蘭公司 20X1~20X3 年由上述交易所認列之淨收益（或淨費損）各為多少？（15 分） (二) 20X3 年底該機器之帳面金額為何？（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
荷蘭公司 20X1~20X3 年由上述交易所認列之淨收益（或淨費損）各為多少？（15 分）
思路引導 VIP
本題為中會經典的『不動產、廠房及設備（PP&E）綜合題型』，測驗考生對三大觀念的掌握：1. 機器設備之組成部分會計（Component Approach）；2. 減損測試與分攤（Impairment Allocation）；3. 會計估計變動之推延處理（Change in Accounting Estimate）。解題時須特別注意大股東捐贈之性質（資本公積而非收益），並將機器區分為『重大檢測』與『機器本體』分別計提折舊，20X3年法規變更應視為檢測組成部分之耐用年限縮短，按會計估計變動採推延法處理。
小題 (二)
20X3 年底該機器之帳面金額為何？（10 分）
思路引導 VIP
- 辨識組成部分會計：將機器的總公允價值拆分為「機器本體」與「重大檢測」兩個組成部分，按各自的耐用年限分別計提折舊。
- 減損損失分攤：20X2年底發生減損時，應按兩個組成部分的帳面金額比例，將新的可回收金額$600,000進行分攤，得出新的折舊基礎。