司法三等申論題
110年
[司法事務官財經事務組] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
荷蘭公司於 20X1 年 1 月 1 日收到某大股東捐贈一台全新機器作為生產健康食品之用，其公允價值$960,000（含重大檢測成本$48,000，且該等成本符合國際會計準則之認列條件）；依照政府之相關法規，須每 5 年進行一次大規模之檢測。該機器之估計耐用年限為 10 年，採直線法認列折舊，估計殘值為零。荷蘭公司認列機器後之衡量採成本模式。 20X2 年 12 月 31 日因有減損跡象，經減損測試後，估計該機器之可回收金額為$600,000。 20X3 年政府法規修改為須每 3 年進行一次重大檢測，荷蘭公司於 20X3年 12 月 31 日重新進行檢測，實際發生之檢測成本為$57,600。 試作： (一)荷蘭公司 20X1~20X3 年由上述交易所認列之淨收益（或淨費損）各為多少？（15 分） (二) 20X3 年底該機器之帳面金額為何？（10 分）
荷蘭公司於 20X1 年 1 月 1 日收到某大股東捐贈一台全新機器作為生產健康食品之用，其公允價值$960,000（含重大檢測成本$48,000，且該等成本符合國際會計準則之認列條件）；依照政府之相關法規，須每 5 年進行一次大規模之檢測。該機器之估計耐用年限為 10 年，採直線法認列折舊，估計殘值為零。荷蘭公司認列機器後之衡量採成本模式。 20X2 年 12 月 31 日因有減損跡象，經減損測試後，估計該機器之可回收金額為$600,000。 20X3 年政府法規修改為須每 3 年進行一次重大檢測，荷蘭公司於 20X3年 12 月 31 日重新進行檢測，實際發生之檢測成本為$57,600。 試作： (一)荷蘭公司 20X1~20X3 年由上述交易所認列之淨收益（或淨費損）各為多少？（15 分） (二) 20X3 年底該機器之帳面金額為何？（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
荷蘭公司 20X1~20X3 年由上述交易所認列之淨收益（或淨費損）各為多少？（15 分）
思路引導 VIP
本題測驗 IFRS 下不動產、廠房及設備（PP&E）之組成部分會計處理（Component Approach）、資產減損之分攤，以及會計估計變動。看到題目應先將機器拆分為「機器本體」與「重大檢測」兩部分分別計提折舊；發生減損時，依據兩者之帳面金額比例分攤減損損失。20X3 年法規變更導致檢測週期縮短，屬於會計估計變動，應將舊檢測成本之剩餘帳面金額於當年度折舊完畢或於年底除列，並將新檢測成本資本化。
小題 (二)
20X3 年底該機器之帳面金額為何？（10 分）
思路引導 VIP
本題測驗『組成部分會計』及『資產減損與重置』之綜合處理。看到此題應先將資產拆分為『機器主體』與『檢測成本』兩部分分別計提折舊，並於 20X2 年底依兩者的帳面金額比例分攤減損損失。20X3 年底法規修改並重置檢測時，須確認舊檢測部分已提列折舊完畢或予以除列，再將新發生之檢測成本資本化，加上機器主體之剩餘價值，即可求得期末總帳面金額。