國營聯招申論題
110年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 二 題
📖 題組：
東方公司 110年度及 111 年度會計利潤分別為$850,000 及$1,000,000，下列為東方公司財稅差異之項目：（2 題，每題 10 分，共 20 分）
①110 年 1 月 1 日購入汽車一部，成本$5,000,000，耐用年限 5 年，估計無殘值，按直線法折舊。報稅上依稅法規定僅$2,500,000 之成本可以計提折舊，且該汽車之折舊方法、耐用年限及殘值均與財務會計上相同。
②110 年 1 月 1 日購入機器設備一台，成本$2,400,000，耐用年限 4 年，估計無殘值，財務會計上用年數合計法計提折舊，報稅時用直線法折舊，耐用年限及殘值均與財務會計上相同。
③所得稅率各年均為 20 %。
試作：
(一)計算東方公司 110 年及 111 年之課稅所得。
(二)東方公司 110 年及 111 年有關所得稅之相關分錄。
東方公司 110年度及 111 年度會計利潤分別為
①110 年 1 月 1 日購入汽車一部，成本
②110 年 1 月 1 日購入機器設備一台，成本
③所得稅率各年均為 20 %。
試作：
(一)計算東方公司 110 年及 111 年之課稅所得。
(二)東方公司 110 年及 111 年有關所得稅之相關分錄。
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
東方公司 110 年及 111 年有關所得稅之相關分錄。
思路引導 VIP
依課稅所得計算當期應付所得稅。計算因暫時性差異增加之遞延所得稅資產。最後推導出當期所得稅費用。
小題 (一)
計算東方公司 110 年及 111 年之課稅所得。
思路引導 VIP
區分永久性差異與暫時性差異。汽車的超限折舊無法於報稅時扣抵，屬於永久性差異，每年均需調增。機器的折舊方法差異屬於暫時性差異，依據當年度折舊差額進行調節。
所得稅會計與財稅差異
💡 辨析永久性與暫時性差異，計算課稅所得與遞延所得稅。
| 比較維度 | 永久性差異 | VS | 暫時性差異 |
|---|---|---|---|
| 成因 | 財稅認列標準永久不同 | — | 財稅認列時間點不同 |
| 遞延影響 | 不產生遞延所得稅 | — | 產生 DTA 或 DTL |
| 計算處理 | 直接調整課稅所得 | — | 跨期分攤並隨後轉回 |
| 本題範例 | 汽車折舊超限額部分 | — | 機器折舊方法差異 |
💬永久差異影響稅額大小，暫時差異影響稅額支付的時點。
