第 一 題

本題測驗《審計準則公報第54號》（現為審計準則600號）「查核集團財務報表之特別考量」。解題時應從「風險導向審計」的邏輯出發，思考集團查核團隊決定參與程度時，必然會考量組成個體的重要性（顯著程度）、該個體的查核風險，以及對當地查核人員的信賴程度（專業與獨立性）。

看到集團查核，立刻聯想審計準則公報第54號（現行TWSA 600）中對於『重要組成個體』的規範。針對集團查核團隊的參與程序，解題關鍵在於掌握三個核心動詞：『討論（商業活動）』、『討論（舞弊/錯誤風險）』與『覆核（顯著風險底稿）』，並針對顯著風險補充評估其查核程序的妥適性。