專技高考申論題
110年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
丁公司109年度營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報，其相關申報資料如下： 1. 全年會計所得額新臺幣（下同）2,000萬元。 2. 前10年核定虧損本（109）年度扣除額200萬元，免徵所得稅之土地交易所得200萬元。 3. 109年買進並出售之停徵所得稅之證券交易所得300萬元。 4. 依促進民間參與公共建設法規定免稅之所得400萬元。 5. 適用產業創新條例規定之投資抵減稅額50萬元。 依所得稅法、所得基本稅額條例及相關規定，回答下列問題：（未列計算式者不予計分） (一)營利事業符合那些情形，可免申報繳納基本稅額？（5分） (二)丁公司109年度之基本稅額為何？（6分） (三)丁公司109年度應繳納基本稅額與一般所得稅額之差額為何？（4分）
丁公司109年度營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報，其相關申報資料如下： 1. 全年會計所得額新臺幣（下同）2,000萬元。 2. 前10年核定虧損本（109）年度扣除額200萬元，免徵所得稅之土地交易所得200萬元。 3. 109年買進並出售之停徵所得稅之證券交易所得300萬元。 4. 依促進民間參與公共建設法規定免稅之所得400萬元。 5. 適用產業創新條例規定之投資抵減稅額50萬元。 依所得稅法、所得基本稅額條例及相關規定，回答下列問題：（未列計算式者不予計分） (一)營利事業符合那些情形，可免申報繳納基本稅額？（5分） (二)丁公司109年度之基本稅額為何？（6分） (三)丁公司109年度應繳納基本稅額與一般所得稅額之差額為何？（4分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
營利事業符合那些情形，可免申報繳納基本稅額？
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本題測驗《所得基本稅額條例》第3條排除適用基本稅額之客體。考生應從「組織型態」（如獨資合夥、公有事業）、「特殊身分」（如公益團體、無固定營業場所之外商）、「未享租稅優惠」及「基本所得額低於免稅門檻」等四個面向來回憶並列舉法定免申報繳納之情形。
小題 (二)
丁公司109年度之基本稅額為何？
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計算基本稅額時，第一步需先推導出「課稅所得額」，接著依《所得基本稅額條例》第7條規定，將停徵之證券交易所得、促參法等特定免稅所得加回，計算出「基本所得額」（須注意土地交易所得不計入）。最後代入109年度適用公式：「（基本所得額 - 扣除額50萬）× 稅率12%」即可求解。
小題 (三)
丁公司109年度應繳納基本稅額與一般所得稅額之差額為何？
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解題時須先分別計算出「一般所得稅額」與「基本稅額」。計算一般所得稅額需注意從會計所得中扣除所有免納或停徵所得稅之項目及虧損扣抵，並減除投資抵減；計算基本稅額則需將特定免稅所得（證券交易所得、促參法免稅所得）加回，再將兩者相減得出應補繳差額。