專技高考申論題
110年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
張君一家7口，成員為張君、配偶陳君、3名分別就讀大學一年級、研究所二年級及3歲之子、與張君年滿70歲之父母。 109年度所得內容： 1. 自力耕作所得：張君父母具自耕農身分，109年自行生產農作物收入30萬元。 2. 薪資所得：張君—180萬元（扣繳2萬元）、陳君—200萬元（扣繳5萬元）。 3. 利息所得：陳君—10萬元（A 銀行）、張父—8萬元（公債利息）、張母—9萬元（B 銀行）。 4. 租賃所得：張母—20萬元房屋租賃收入，無法提具成本證明。 5. 競技、競賽及機會中獎所得：大學之子參加英文比賽獲得6萬元獎金、陳君109年11-12月統一發票中獎10萬元（扣繳2萬元）。 109年度支出內容： 1. 現金捐贈某國立大學5萬元。 2. 保險費：張君3萬元（要保人張君）、陳君2萬元（要保人陳君）、張父2萬元（要保人張君之弟）、張母3萬元（要保人張君）。 3. 醫藥費10萬元（獲得保險給付2萬元）。 4. 房貸利息：陳君名下文山區房屋25萬元（原始借款1,000萬元）。 5. 學費：大一及研究所之子，學費各為4萬元及5萬元。 問題：（以張君為納稅義務人，全家7人合併申報，計稅採各類所得合併計算）（每小題5分，共15分） (一)張君申報戶之綜合所得總額為何？ (二)張君申報戶之列舉扣除額項目及個別金額？ (三)張君不得申報幼兒學前特別扣除額之情況有那些？
張君一家7口，成員為張君、配偶陳君、3名分別就讀大學一年級、研究所二年級及3歲之子、與張君年滿70歲之父母。 109年度所得內容： 1. 自力耕作所得：張君父母具自耕農身分，109年自行生產農作物收入30萬元。 2. 薪資所得：張君—180萬元（扣繳2萬元）、陳君—200萬元（扣繳5萬元）。 3. 利息所得：陳君—10萬元（A 銀行）、張父—8萬元（公債利息）、張母—9萬元（B 銀行）。 4. 租賃所得：張母—20萬元房屋租賃收入，無法提具成本證明。 5. 競技、競賽及機會中獎所得：大學之子參加英文比賽獲得6萬元獎金、陳君109年11-12月統一發票中獎10萬元（扣繳2萬元）。 109年度支出內容： 1. 現金捐贈某國立大學5萬元。 2. 保險費：張君3萬元（要保人張君）、陳君2萬元（要保人陳君）、張父2萬元（要保人張君之弟）、張母3萬元（要保人張君）。 3. 醫藥費10萬元（獲得保險給付2萬元）。 4. 房貸利息：陳君名下文山區房屋25萬元（原始借款1,000萬元）。 5. 學費：大一及研究所之子，學費各為4萬元及5萬元。 問題：（以張君為納稅義務人，全家7人合併申報，計稅採各類所得合併計算）（每小題5分，共15分） (一)張君申報戶之綜合所得總額為何？ (二)張君申報戶之列舉扣除額項目及個別金額？ (三)張君不得申報幼兒學前特別扣除額之情況有那些？
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
張君辦理109年度綜合所得稅結算申報，其申報戶之綜合所得總額為何？
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本題測驗各類所得之計算與認定。看到題目應逐項判斷該所得是否屬於免稅所得或分離課稅（如公債利息、統一發票中獎），並熟記租賃所得在未提具成本證明時之法定費用扣除率（43%）。
小題 (二)
張君申報戶之列舉扣除額項目及個別金額？
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- 區分支出性質：學費屬於「特別扣除額」，不在本題「列舉扣除額」範圍內。
- 檢視各項限制：捐贈公部門全額認列；保險費每人限額2.4萬元且要保人須在同一申報戶內；醫藥費須扣除保險理賠。
小題 (三)
張君不得申報幼兒學前特別扣除額之情況有那些？
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看到幼兒學前特別扣除額之「不得申報情況」，應立即聯想到《所得稅法》第17條針對特定扣除額設立的「排富條款」。考生需列出109年度適用的三大排富要件：適用稅率達20%、股利採28%分開計稅、以及基本所得額超過免稅額門檻。