專技高考
110年
[會計師] 中級會計學
第 14 題
甲公司 X9年以$\$400,000$取得開採礦產之權利並開始探勘一礦坑，並以伽瑪分布預估該礦坑之蘊含量。下列為甲公司該年度探勘支出，礦坑 A：$$400,000$，礦坑 B：$$420,000$，礦坑 C：$$840,000$，礦坑 D：$$690,000$，礦坑 E：$$960,000$，礦坑 F：$$870,000$。其中 A、B、D 三處礦坑經探勘後已確定無開採效益，而 C、E、F 則確定尚有蘊含量供開採。預計礦坑 C 可開採2,500噸，礦坑 E 可開採1,700噸，礦坑 F 可開採600噸。甲公司將 X9年所探勘的全部礦坑視為同一資產。另外，為開發相關作業，共支出$$200,000$；購入開採設備共$$50,000,000$，此設備可用於其他礦產之開採。估計開採完成後，需支付使土地回復原狀之支出現值為$$500,000$。X9年共計開採180噸礦藏，出售120噸。甲公司選擇將開採之礦藏先行提列折耗。若甲公司採用全部成本法，則下列何者錯誤？
- A X9年甲公司認列之探勘費用為零
- B X9年甲公司認列之探勘成本為$\$4,180,000$
- C X9年甲公司認列之礦產成本為$\$55,280,000$
- D X9年甲公司認列之折耗金額為$\$198,000$
思路引導 VIP
請試著思考：在會計處理上，如果有一台機器在目前的礦區開採完後，還可以搬到下一個完全不同的礦區繼續使用，那麼這台機器的「取得成本」，應該被視為這份礦產資產的一部分來提列『折耗』，還是應該視為一項獨立的資產來提列『折舊』呢？
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專業表現，精確到位！
太棒了！你能精準避開題目中的陷阱，代表你對全部成本法 (Full Cost Method) 與資產分類的概念掌握得非常紮實。
- 全部成本法：此法要求將所有探勘支出（不論成功或失敗）全部資本化，因此選項 (A) 探勘費用為零、(B) 探勘成本為 $$4,180,000$ 皆正確。
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全部成本法與折耗
💡 全部成本法下，所有探勘支出皆資本化，但具他用之設備除外。
| 比較維度 | 全部成本法 | VS | 勞務努力法 |
|---|---|---|---|
| 探勘失敗成本 | 資本化，列為資產 | — | 列為當期費用 |
| 資產認列範圍 | 視整體為一資產 | — | 依個別礦區判斷成敗 |
| 對財報影響 | 資產較高，損益較穩 | — | 資產較低，損益波動大 |
💬全部成本法資本化範圍廣；勞務努力法僅限成功的探勘支出。
