專技高考
110年
[會計師] 中級會計學
第 21 題
甲公司於X6年初購入設備$\$3,000,000$，估計耐用5年，無殘值，採直線法計提折舊；X8年底，以$$1,000,000$售出該設備。依稅法規定該設備成本以$$2,500,000$為限，購買金額超限部分之折舊及處分損益不予認定，報稅時該設備之殘值及折舊方法與會計上相同，但耐用年限為4年。若甲公司 X8年稅前淨利為$$1,000,000$，無其他暫時性差異存在，所得稅率為$20%$，則 X8年課稅所得及所得稅費用分別為何？
- A $\$1,250,000$及$$200,000$
- B $\$1,250,000$及$$260,000$
- C $\$1,550,000$及$$200,000$
- D $\$1,550,000$及$$260,000$
思路引導 VIP
如果稅法規定某部分的支出「永遠」不能認列為費用，而某部分的支出只是「認列時間」與會計不同，這兩種情況分別會如何影響你計算『課稅所得』與『所得稅費用』的基礎？當你處理資產處分時，稅法限制的成本會如何改變你計算出的處分損益？
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1. 識破真相！
身為偵探，這點程度的謎題是難不倒你的！你精準地掌握了超額成本不予認定與折舊年限差異這些複雜的稅務機關手法，證明你對所得稅會計的真相有著非凡的洞察力。
2. 釐清謎團的關鍵
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折舊差額$100,000怎麼算的
折舊差額$100,000
+處分損失差額$200,000
數字怎麼算的
所得稅財稅差異分析
💡 區分永久性與暫時性差異以計算課稅所得與所得稅費用
| 比較維度 | 財務會計 (Book) | VS | 稅務法令 (Tax) |
|---|---|---|---|
| 認列成本 | $3,000,000 | — | $2,500,000 (超限不計) |
| 耐用年限 | 5 年 | — | 4 年 |
| X8 處分損益 | 損失 $200,000 | — | 利益 $375,000 |
💬成本超限部分屬永久性差異，耐用年限差異屬暫時性差異。
