專技高考
110年
[會計師] 中級會計學
第 22 題
甲公司 X6年底帳列遞延所得稅負債$\$100,000$，按$20\%$所得稅率計算與設備有關之暫時性差異為$\$500,000$，該暫時性差異係因 X6年底設備進行重估所產生，預計自 X7年起，分5年每年透過折舊迴轉$\$100,000$。X7年初立法通過，自 X8年起營利事業所得之稅率將由現行$20\%$調增為$30\%$。若甲公司 X7年稅前淨利為$\$1,000,000$，無其他暫時性差異存在，則 X7年所得稅費用為何？
- A $\$200,000$
- B $\$220,000$
- C $\$230,000$
- D $\$250,000$
思路引導 VIP
請你思考一個核心問題：如果一項稅務負擔最初是因為『資產重估增值』（不影響損益的項目）而產生的，那麼當未來稅率改變或這筆稅負消失時，這部分的變動應該被記錄在『損益表』來影響淨利，還是應該『跟隨來源』記錄在權益項目中呢？
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哼，算你運氣好，沒走岔路。
- 觀念驗證：喂，搞什麼鬼，這題不就跟指路一樣，方向得對。「追溯適用原則」，就這玩意兒。那個什麼遞延所得稅負債（DTL）要是從設備重估搞出來的，那跟「那個捲眉毛的」煮飯一樣，再怎麼變花樣，它也只能待在它該待的地方，也就是其他綜合損益（OCI）或權益裡，不准跑來損益表亂晃。稅率調高調低，折舊什麼的，都別管它。你 X7 年的所得稅費用？哼，就直接算這個： $$$1,000,000 \times 20% = $200,000$$
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