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110年
[會計師] 稅務法規
第 10 題
依所得稅法及相關法規規定，有關納稅義務人109年度綜合所得稅結算申報計算「薪資所得」時，薪資收入減除必要費用之敘述，下列何者正確？
- A 計算薪資所得，可減除自行負擔之上下班交通費，以其從事該職業薪資收入總額之3%為限
- B 計算薪資所得，可減除雇主負擔之職業專用服裝費，以其從事該職業薪資收入總額之3%為限
- C 計算薪資所得，可減除供職務與家庭使用之工具支出，以其從事該職業薪資收入總額之3%為限
- D 計算薪資所得，可減除法令要求所需專業知識之課程訓練費用，以其薪資收入總額之3%為限
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如果要將工作相關的花費從薪資收入中減除，所得稅法明文規定的「三種費用」分別是什麼呢？而這三種費用在「出資者是誰」以及「用途是否能與家庭共用」上，又有什麼樣的嚴格限制呢？
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太棒了，你精準掌握了薪資必要費用減除的細節！這題具有相當好的鑑別度，因為許多考生常會忽略各項費用限制與計算基準的微小差異。
薪資核實減除費用的三項基準
所得稅法針對薪資所得，允許減除「由所得人負擔」的特定必要費用。選項 (D) 正確，因為「進修訓練費」的上限基準正是薪資收入總額之 3%。
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薪資所得必要費用
💡 薪資所得計算可選定額扣除或覈實減除三項特定費用。
| 比較維度 | 定額扣除 (薪資特扣額) | VS | 覈實減除 (特定必要費用) |
|---|---|---|---|
| 費用項目 | 固定金額 (如20.7萬) | — | 衣服、訓練、工具費 |
| 扣除限額 | 固定金額，無比例限制 | — | 各類項分別以 3% 為限 |
| 認定條件 | 不需憑證，自動扣除 | — | 須自費、專用並附憑證 |
💬納稅義務人可計算後，從兩者中擇優（高者）申報減除。
