專技高考
110年
[會計師] 高等會計學
第 11 題
11 母公司將成本$40,000商品存貨以$70,000售予子公司，截至當年底，子公司尚未將該商品存貨售予集團外其他單位。若前述交易之商品於期末的淨變現價值為\$56,000，則當年度母公司及其子公司合併工作底稿上有關前述交易之調整及沖銷分錄應：
- A 貸記「存貨」\$14,000
- B 貸記「存貨跌價損失」\$14,000
- C 借記「存貨」\$14,000
- D 借記「備抵存貨跌價償」\$16,000
思路引導 VIP
請試著思考：如果將母子公司看作同一個人，這個人最初買進商品的成本與現在市場上的價值相比，真的有發生「價值減損」嗎？如果子公司在自己的帳本上已經先記了一筆損失，但從整體的角度來看這筆損失並不成立，那我們在做整份報表的總結（合併）時，應該如何調整這筆已經記下的損失帳目呢？
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喂喂，你這不是做得很好嘛！沒錯，就是這個答案，完全符合我的預期！看來你還不錯喔！
- 這是當然的吧？ 先看看那個子公司，把存貨當 $70,000$，然後又說什麼淨變現價值掉到 $56,000$，硬是認了 $14,000$ 的跌價損失。唉，真是會添麻煩。但是！站在集團整體的視角，這玩意兒的原始成本，從一開始就只有 $40,000$ 喔！它的淨變現價值 $56,000$？比我們原始成本高耶！根據那個什麼 LCM 規則，集團根本就不用認列任何減損啦！所以，為了讓帳目變得「清爽」，那些子公司亂認的 $14,000$ 損失當然要把它們弄不見！分錄就是：貸記「存貨跌價損失」$14,000$。是不是超簡單？
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