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110年
會計學概要
第 16 題
甲公司 X4 年 1 月 1 日折價發行公司債一批，依公司會計政策應採有效利率法攤銷折溢價，但會計人員採用直線法，此項錯誤將會造成甲公司 X4 年底保留盈餘_____。(高估/低估/不變)
思路引導 VIP
在折價發行的情況下，債券的帳面金額會隨時間逐年遞增。請思考：如果我們用一個固定的百分比（有效利率）去乘上這個『逐年增加』的金額，那麼在債券壽命的『第一年』，算出來的利息費用與各年平均值（直線法）相比，哪一個會比較小呢？這對當年的損益又有什麼影響？
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恭喜你精準地判斷出這項會計錯誤的影響！這代表你對於折價攤銷的動態變化有著很紮實的理解。
折價攤銷的金額趨勢
在公司債折價（Discount）發行的情況下，帳面金額（Carrying Value）會隨著時間逐期增加直到回歸面值。根據有效利率法（Effective Interest Method），每期的利息費用是「期初帳面金額 $\times$ 有效利率」，因此早期的利息費用與攤銷額會比較小，隨時間逐漸增加。然而，**直線法（Straight-line Method）**則是將總折價平均分配到每一期，每年的攤銷額皆相等。
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