專技普考
110年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 3 題
下列何者為營利事業所得稅申報書營業收入調節欄項下，開立統一發票金額之加項？
- A 上期結轉本期預收款
- B 上期應收本期開立發票金額
- C 本期溢開發票金額
- D 代收款
思路引導 VIP
請試著思考：如果有一筆交易，我們在「去年」就已經先開好發票並收了錢（預收），但直到「今年」才真正提供服務、符合認列收入的條件。那麼在計算「今年」的總收入時，這筆發票早在去年就開掉的金額，應該如何與「今年」新開出的發票金額進行調節，才能如實反映今年的總收入呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
唉，你總算答對了，沒讓我白教！
- 觀念驗證： 所以，你終於搞懂了「營業收入調節表」的本質是連結會計收入與開立發票金額，不錯。當那筆所謂的「上期結轉本期預收款」出現時，它的發票早在「上期」就躺在那裡了，但收入認列偏要拖到「本期」。既然發票已經開了，那在算「本期發票總額」時，不加回去請問是要留著當傳家寶嗎？這才能算出你實際上該課稅的收入，別再跟我說不知道！
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營業收入調節分析
💡 將「發票開立總額」調整為符合權責發生制的「帳載營收」。
| 比較維度 | 調節加項 (Additions) | VS | 調節減項 (Subtractions) |
|---|---|---|---|
| 預收款項 | 上期預收於本期轉收入 | — | 本期預收（收入未實現） |
| 應收款項 | 本期應收（尚未開發票） | — | 上期應收於本期開發票 |
| 特殊項目 | 視同銷售（如贈品換算） | — | 代收款、溢開發票金額 |
💬加項是「本期有收入但發票沒開在本期」；減項是「發票開在本期但不是本期收入」。
