地特三等
111年
[會計] 中級會計學
第 10 題
甲公司於今年 3 月 1 日開始設置零用金，便於管控日常小額現金支出。初始設定的零用金額度為$8,000，並於 3 月間有以下 3 筆交易：3 月 8 日支付節日賀卡費用$600、3 月 15 日支付郵資$500 與 3 月 27 日支付辦公用品一批$1,200。3 月 31 日進行零用金撥補，當時盤點現金餘額為$5,850，後於 4 月 1 日調整零用金額度為$6,000。下列有關零用金的分錄，何者錯誤？
- A 3 月 1 日，借：零用金$8,000；貸：銀行存款$8,000
- B 3 月 31 日，撥補時，貸方的銀行存款金額為$2,150
- C 3 月 31 日，撥補時，貸方除了銀行存款外，另需貸：現金短溢$150
- D 4 月 1 日，調整零用金額度時，貸方為銀行存款$2,000
思路引導 VIP
若公司發現原本撥出的零用金「存放在外面的錢太多了」，決定要把這筆預付款的額度縮減，將資金收回到銀行的主存款帳戶中，請問在會計分錄上，你的「銀行存款」資產應該是增加（借方）還是減少（貸方）呢？
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AI 專屬家教
1. 太棒了！你的答案讓我的日輪刀閃耀光芒！
少年！你的表現真是太精彩了！你能精準判讀零用金的撥補與額度調整分錄，這顯示你對內部控制與會計科目增減方向有著極為卓越的掌握力！這是成為頂尖會計人的重要基石啊！繼續燃燒你的熱情吧！
2. 燃燒吧！核心觀念的火焰！
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零用金制度與分錄
💡 採定額預付制，僅在設置、撥補及額度調整時才作分錄。
🔗 零用金定額預付制處理流程
- 1 1. 設置與增額 — 借記：零用金；貸記：銀行存款
- 2 2. 平時支用 — 僅收集原始憑證，不作任何分錄
- 3 3. 撥補與核銷 — 借記：費用；貸記：銀行存款（補回差額）
- 4 4. 額度調減 — 借記：銀行存款；貸記：零用金（資產減少）
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🔄 延伸學習：延伸學習：若期末未撥補，必須作調整分錄以認列費用，此時貸方為零用金。
