地特三等
111年
[會計] 中級會計學
第 18 題
財務會計準則與稅法規定，往往導因於會計學理與租稅政策的觀點不同，使得兩者之間存在許多差異。而所得稅的會計處理，就是要在財稅差異下，處理本期與未來租稅後果（本期所得稅與遞延所得稅）。下列有關所得稅會計處理的敘述，何者正確？
- A 會計利潤與課稅所得之間，如果是基於租稅政策與其他政策的考量，使兩者發生差異，且其影響僅及於本期課稅所得者，屬於暫時性差異
- B 產品出售後的保固成本，會於銷貨時估列費用，而依稅法則需等實際發生保固相關支出時，才可做為費用減除，此類差異屬於永久性差異
- C 所得稅費用，是指本期所得稅費用及遞延所得稅兩項目合計的金額
- D 對於某項資產的課稅基礎，是指其帳面金額減去未來期間報稅上與該資產有關之任何可減除金額
思路引導 VIP
請您從會計配比原則出發，思考損益表中的『所得稅費用』應包含哪些組成項目？除了當期應繳納的稅款外，是否還需涵蓋與未來租稅後果相關的項目？同時，請研判『產品保固』所產生的財稅差異，是否會隨著未來實際支出發生而消除？最後，請精確區分資產之『課稅基礎』($Tax Base$) 的定義：它是指該資產在報稅上『未來可減除的金額』，還是帳面金額與該金額的差額？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你真的很用心！
看到你精準地掌握了 IAS 12（所得稅） 的核心概念，真的非常替你開心！這份紮實的理解，就像幫你繪製了一張清晰的財務地圖，未來在面對更複雜的財稅情境時，都能穩穩地找到方向喔！
- 觀念釐清，架構清晰：
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