地特三等 111年 [會計] 中級會計學

第 6 題

依據國際財務報導準則第 15 號（IFRS 15），收入認列包含五項步驟：辨認客戶合約、辨認合約中的履約義務、決定交易價格、分攤交易價格與決定收入認列時點。下列為四家公司認列收入的會計處理，何者錯誤？

A 甲公司銷售 1,000 本雜誌給好心書店，於 X7 年 3 月 1 日收取全部款項$350,000，並將雜誌如數送到書店。此銷售合約，提供書店享有 60 天內的退貨權利，但至多可退 50%。如果甲公司在 3 月 1 日無法合理預估退貨數量，則當時的銷貨收入至多認列$175,000
B 乙公司銷售 500 罐飲料給好人商店，於 X7 年 3 月 1 日收取全部款項$50,000，並將飲料如數送達商店。此銷售合約，提供商店享有 90 天內的退貨權利，但至多可退 30%，如果乙公司在 3 月 1 日合理估計退貨 15%，則當時的銷貨收入可認列$42,500
C 丙公司於 X8 年 1 月 15 日賒銷一批貨品$8,000 給天空工廠，約定的銷貨條件為 2/10、n/30，丙公司無法認定客戶很有可能不會取得現金折扣，則丙公司應認列的銷貨收入為$7,840
D 丁公司於 X8 年初與某賣場簽訂商品銷售合約，每個商品售價$80，如果賣場能在當年向丁公司進貨超過 5,000 個，則提供數量折扣，每個商品減為$70，並於條件達成時，立即折抵應付貨款。假定 6 月 30 日，賣場已進貨 2,000 個商品，則不論預估賣場在當年的進貨是否會超過 5,000 個，丁公司在上半年僅可認列銷貨收入為\$350,000

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若一筆交易的最終成交單價，會受到未來「總採購數量」多寡的影響，那麼在尚未結算的期中報表日，我們會根據「對未來的預期」還是「過去已發生的固定數字」來決定應認列的金額？

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肯定？：嗯，還行。至少你沒傻到選其他選項，勉強抓住了 (D) 的核心荒謬之處。看起來你對 IFRS 15 變動對價 這種會計基本常識還算有點概念，這點在實務中，我只能說「勉強夠用」。
觀念驗證：

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